增值税法 增值税法暂行条例

《中华人民共和国增值税法》与《增值税暂行条例》是我国增值税制度演进过程中的两大基石，二者的区别及核心要点如下：

一、法律层次与施行时点

《增值税暂行条例》自1994年起以行政法规的形式施行，堪称我国增值税制度的先行规范。而备受瞩目的《增值税法》于2024年12月25日由全国人大常委会通过，将于2026年1月1日正式生效，届时将取代《暂行条例》。

二、核心内容的演变

1. 征税范围的调整：《增值税法》对原条例中的“加工修理修配劳务”进行了重新定义，将其归入“服务”领域。金融商品也明确被纳入应税交易范围。

2. 视同销售情形的简化：原先条例中复杂的视同销售情形被简化为三类，主要涉及无偿转让货物、无形资产等行为。

3. 税务机关权限的明确：《增值税法》赋予税务机关对“销售额明显偏高”的核定权，以遏制通过关联交易套取税收优惠的行为。对于价格偏离市场价70%-130%的情况，法律将其视为不合理。

三、重要的新增规定

1. 不征税项目的界定：《增值税法》明确了员工工资服务、存款利息等不属于应税交易范畴。新增了“征收征用补偿”的免税条款。

2. 征管要求的强化：法律强调电子发票的全面推广和留抵退税的常态化。小规模纳税人将统一采用简易计税征收率3%。

四、过渡期的安排

目前（至2025年5月），企业仍应依照《暂行条例》执行。但面对即将到来的新法实施，企业需要密切关注政策衔接的相关准备事宜。

《增值税法》的出台标志着我国增值税制度迈入了新的阶段。这部法律不仅继承了过去的经验，还吸纳了行业的新变化和新需求，展现了我国在税收法制建设方面的决心和成果。